来源：卡思优派

这两天，全网被薇娅逃税被罚13亿的消息刷屏：

网友评论在搞笑中透露着一股心酸：

- 别人一年逃税6亿多，我为了6块钱求我的闺蜜帮我砍一刀

- 国家查薇娅要补13亿，国家查我还要给我退税

说到个税，2022年专项附加扣除确认到本月底截止啦！暂停吃瓜，先操心下自己明年工资到手能不能多点钱吧~

卡卡今天奉上专项附加扣除的操作指南！

为什么要进行确认？什么时候确认？如何判断自己是不是有专项附加扣除信息？具体又要怎么申报？......

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为什么要进行专项附加扣除？

根据2018年最新通过的《个人所得税法》：

1.个人综合所得需按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至45%的超额累进税率

2.个人综合所得税 = 应纳税所得额*适用税率 - 速算扣除数

其中，应纳税所得额 = 个人综合所得 - 起征点6w - 专项扣除（社保公积金）- 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

也就是说，专项附加扣除与个人所得税挂钩，在其他数额不变的情况下，专项附加扣除额度越高，个人所得税越低。

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什么时候确认专项附加扣除？

根据国家税务局发布的《个人所得税专项附加扣除操作办法》：

纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。

简而言之，你要在12月份，将2021年度正常状态，而且在2022年须继续由单位办理专项附加扣除的信息，自行确认到2022年度。

若专项附加扣除信息在2022年度有变更，如夫妻间调整子女教育扣除比例等变更，你可以在确认时直接进行修改。

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专项附加扣除项目有哪些？

申报条件是什么？

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人共六项专项附加扣除。

一、子女教育

1、扣除范围及标准

(1)扣除范围：3岁-博士(学前教育-全日制学历教育);

(2)扣除标准：每个子女每月1000元。

2、扣除方式

(1)选择父母一方扣除;

(2)父母双方各扣50%;

注意：扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

3、扣除起止时间

(1)学前教育：子女满3周岁的当月至小学入学前一月;

(2)全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月。

二、继续教育

1、扣除范围及标准

(1)技能人员职业资格继续教育：取得相关证书的年度扣除3600元;

(2)专业技术人员职业资格继续教育：取得相关证书的年度扣除3600元;

(3)学历(学位)继续教育：在学历继续教育期间每年扣除4800元(每月扣除400元)。

 注意：职业资格证书需参照《国家职业资格目录》。

2、扣除方式

(1)由纳税人自己扣除;

(2)大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除。

选择按子女教育扣除，为1000元/月，选择按继续教育扣除，为400元/月。

注意：对于同一教育事项不得重复扣除。

3、扣除起止时间

学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月。

注意：同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

三、住房贷款利息

1、扣除范围及标准

(1)扣除范围：本人或者配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或者配偶购买中国境内住房而发生的首套住房贷款利息支出;

(2)扣除标准：每年12000元(1000元/月)。

注意：“住房贷款利息”与“住房租金”这两项专项附加扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

2、扣除方式

(1)单独或者共同购买：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除;

(2)婚前各自购买：婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除;或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除;

注意：扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

3、扣除起止时间

贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。

注意：住房贷款利息的扣除期限最长不得超过240个月。

四、住房租金

1、扣除范围

(1)本人及配偶在主要工作的城市没有自住房;

(2)已经实际发生了住房租金支出;

(3)本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。

注意：“住房租金”与“住房贷款利息”这两项专项附加扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。

2、扣除标准

(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院碑定的其它城市：每月可扣除1500元;

(2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人口的城市，每月可扣除1100元;

(3)除上述城市以外的市辖区户籍人口不超过100万(含)人口的城市，每月可扣除800元。

3、扣除方式

(1)纳税人未婚的:由本人扣除;

(2)纳税人已婚且

①夫妻双方主要工作城市相同：由承租人扣除;

②夫妻双方主要工作城市不同：按规定分别扣除。

4、扣除起止时间

(1)租赁合同(协议)约定的房屋租赁开始的当月至租赁期结束的当月;

(2)提前终止合同(协议)的，以实际租赁行为终止的月份为准。

五、赡养老人

1、扣除范围及标准

(1)扣除范围：年满60周岁(含)父母(生父母、继父母、养父母)。以及子女均已去世的祖父母、外祖父母;

(2)扣除标准：

①独生子女：每月2000元;

②非独生子女：可以和兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

2、扣除方式

纳税人为非独生子女，可以采用均摊、约定分摊、被赡养人指定分摊等方式。

注意:

(1)约定分摊与指定分摊必须签订书面协议;

(2)约定分摊与指定分摊不一致的，以指定分摊为准;

(3)具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

3、扣除起止时间

 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

六、大病医疗

1、扣除范围及标准

(1)扣除范围：医保目录范围内的医疗费用支出，医保报销后的个人自付部分;

(2)扣除标准：在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用。扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

2、扣除方式

(1)可以选择由本人或者其配偶扣除:

(2)未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

3、扣除起止时间

为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

记不住的还可以收藏住下面的图：

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如何申报专项附加扣除项目？

目前，申报专项附加扣除项目最常见的有2种途径：

一是下载手机App“个人所得税”填写；

二是登录各省(区、市)电子税务局网站填写。

这里讲一下个人所得税App上的申报方式。下载并登录个人所得税App进行修改、确认就可以了。

情形一：第一次申报，或者须新增2022年专项附加扣除项目

点击首页的【专项附加扣除填报】，选择年度，进行填写。

情形二：2022年的专项附加扣除信息与2021年一致

①选择【专项附加扣除填报】，点击【一键带入】，再选择扣除年度【2022】。

②依据提示“将带入2021年度信息，确认是否继续?”点击【确定】。

③打开【待确认】状态的专项附加扣除，核对信息，信息确认后点击【一键确认】。

注意：如有“已失效”状态的信息，则需先删除之后才能点击“一键确认”

④系统弹出“如2022年度存在已采集的信息，将会被本次操作完全覆盖，请确认是否继续？”弹框，若点击【取消】则退回到“待确认扣除信息”页面，点击【确认】则2022年度专项附加扣除确认完成。

如果想要查看已提交的信息，【返回】App首页，选择【专项附加扣除填报】以及扣除年度2022即可。如有变动可以选择作废或修改。

情形三：2022年需要对已填写的信息进行修改

如果需要修改申报方式、扣除比例、相关信息等，则需打开待确认状态的专项附加扣除项目，进入页面内修改。

以下这种情况需要修改专项扣除信息：

想修改2022年赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例。

情形四：2022年需要作废专项附加扣除项目

例如子女已经不再接收教育，2022年不能再申请子女教育专项附加扣除，点击【待确认】状态的子女教育信息，点击【删除】，点击【一键确认】。

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为什么要进行战略校准？

12月底前不申报专项附加扣除项目会发生什么？

HR在通知员工申报专项附加扣除项目时，也需要告知员工，如果12月底前不申报：

（1）单位从次年1月起暂停扣除，待员工确认后再行办理专项附加扣除，并在当年剩余月份发放工资时补扣。

（2）或者需要由员工在次年3月1日至6月30日内，综合所得年度汇算清缴时一次性扣除。

（本文部分内容整理自国家税务总局、北京本地宝）

所有HR，看完快转发给员工吧~

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